更新日:2017年6月8日

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個人市民税

概要

区内に住所がある個人に課税される税金で、「均等割」と「所得割」からなっています。

  • 均等割…所得の額にかかわりなく一定の額を負担
  • 所得割…所得の額に応じて負担

※個人県民税の申告と納付は、個人市民税とあわせて行うことになっています(以下「市県民税」として説明します)。

納税義務者(納める方)

毎年1月1日現在で

  • 区内に住所がある方:「均等割」と「所得割」
  • 区内に事務所や家屋敷がある方でその区内に住所がない方:「均等割」

非課税になる方

均等割も所得割も課税されない方

以下のいずれかに該当する方

  1. 生活保護法による生活扶助を受けている方
  2. 障害者、未成年者、寡婦または寡夫で、前年中の合計所得金額が125万円以下の方
    (給与収入のみの場合、年収2,044,000円未満)
  3. 控除対象配偶者及び扶養親族※がいる方で前年中の合計所得金額
    「35万円×人数(本人+控除対象配偶者+扶養親族数)+21万円」以下の方
  4. 控除対象配偶者及び扶養親族※がいない方で前年中の合計所得金額
    「35万円(給与収入のみの場合、年収100万円)」以下の方

※扶養親族には、扶養控除の対象とならない16歳未満の方を含みます。

所得割が課税されない方(上記に該当すれば均等割も課税されません)

以下のいずれかに該当する方

  1. 控除対象配偶者及び扶養親族※がいる方で前年中の総所得金額等の合計が
    「35万円×人数(本人+控除対象配偶者+扶養親族数)+32万円」以下の方
  2. 控除対象配偶者及び扶養親族※がいない方で前年中の総所得金額等の合計が
    「35万円(給与収入のみの場合、年収100万円)」以下の方
※扶養親族には、扶養控除の対象とならない16歳未満の方を含みます。

税率

市県民税の税率
  市民税 県民税 合計
均等割

3,500円

(うち復興財源:500円)

2,700円

(うち「みやぎ環境税」:1,200円)

(うち復興財源:500円)

6,200円

所得割

6%

4%

10%

※平成26年度から平成35年度までは、復興財源として市民税・県民税の均等割の税率がそれぞれ500円引き上げられております。
※県民税のうち1,200円は「みやぎ環境税」です。

市県民税税額の試算

市県民税の税額については以下のページに収入等を入力することによって試算することができます。

また、試算した結果を市県民税申告書に打ち出すことも可能です。

市県民税税額試算・申請書作成コーナーはこちら(外部サイトへリンク)

市県民税の算出の仕組み

以下の計算を経て算出されます。

  1. 前年の収入金額−必要経費等=所得金額
  2. 所得金額−所得控除=課税所得金額
  3. 課税所得金額×税率−税額控除=所得割額

所得金額の算出

所得割の計算基礎は所得金額です。所得金額は、所得の種類ごとに前年中の収入金額から、その収入を得るために要した経費を差し引いて算出します。

利子所得(公社債・預貯金等の利子など)

所得金額:収入金額

配当所得(株式や出資の配当など)

所得金額:収入金額−株式等の元本を取得するために要した負債の利子

不動産所得(地代、家賃など)

所得金額:収入金額−必要経費

事業所得(事業から生じる所得)

所得金額:収入金額−必要経費

給与所得(給料、賞与、賃金など)

所得金額:収入金額−給与所得控除額

退職所得(退職金、一時恩給など)

所得金額:(収入金額−退職所得控除額)×2分の1
※勤続年数5年以内の法人役員等に対する退職手当等については、2分の1にする措置は適用されません。

山林所得(山林の伐採等で生じる所得)

所得金額:収入金額−必要経費−特別控除額(最大50万円)

譲渡所得(機械器具、宝石、書画、骨とう、特許権、著作権などの資産を売った場合に生じる所得)

所得金額:収入金額−(取得費+譲渡費用)−特別控除額(最大50万円)
※5年超保有の資産を譲渡した場合、課税対象となる金額は上記の2分の1となります。

一時所得(生命保険や損害保険の満期返戻金、賞金、懸賞金など)

所得金額:収入金額−必要経費−特別控除額(最大50万円)
※課税対象となる金額は上記の2分の1となります。

雑所得(公的年金、生命(損害)保険の年金、上記以外の所得など)

  • 公的年金等
    所得金額:収入金額−公的年金等控除額
  • 年金等以外
    所得金額:収入金額−必要経費

非課税所得(所得金額に算入されない所得)

  • 遺族年金(恩給)、障害年金
  • 損害保険金、損害賠償金、慰謝料
  • 宝くじの当選金
  • 健康保険、労災保険等からの給付
  • 生活保護法により支給される保護金品
  • 義援金、見舞金
  • 給与所得者の通勤手当(上限あり)
  • 雇用保険の失業等給付
  • 臨時福祉給付金

 

給与所得の速算表
A:給与収入金額 給与所得の金額※

650,999円まで

0円

651,000円から1,618,999円まで

A-650,000円

1,619,000円から1,619,999円まで

969,000円

1,620,000円から1,621,999円まで

970,000円

1,622,000円から1,623,999円まで

972,000円

1,624,000円から1,627,999円まで

974,000円

1,628,000円から1,799,999円まで

Aを「4」で割って千円未満の

端数を切り捨ててください。
(算出金額:B)

B×2.4

1,800,000円から3,599,999円まで

B×2.8-180,000円

3,600,000円から6,599,999円まで

B×3.2-540,000円

6,600,000円から9,999,999円まで

A×0.9-1,200,000円

10,000,000円から11,999,999円まで

A×0.95-1,700,000円

12,000,000円以上

A-2,300,000円

※小数点以下切捨て

  • 計算例
    「給与等の収入金額の合計額」が5,812,500円の場合の給与所得の金額
    5,812,500円÷4=1,453,125円
    1,453,125円の千円未満の端数を切り捨てる(1,453,000円)
    1,453,000円×3.2-540,000円=4,109,600円

 

公的年金等に係る雑所得の速算表【65歳未満】
C:公的年金等の収入金額の合計額 公的年金等に係る雑所得額※

700,000円まで

0円

700,001円から1,299,999円まで

C-700,000円

1,300,000円から4,099,999円まで

C×75%-375,000円

4,100,000円から7,699,999円まで

C×85%-785,000円

7,700,000円以上

C×95%-1,555,000円

 

公的年金等に係る雑所得の速算表【65歳以上】
D:公的年金等の収入金額の合計額 公的年金等に係る雑所得額※

1,200,000円まで

0円

1,200,001円から3,299,999円まで

D-1,200,000円

3,300,000円から4,099,999円まで

D×75%-375,000円

4,100,000円から7,699,999円まで

D×85%-785,000円

7,700,000円以上

D×95%-1,555,000円

※小数点以下切捨て

  • 計算例
    年齢65歳以上の方で「公的年金等の収入金額の合計額」が330万円の場合の公的年金等に係る雑所得の金額
    3,300,000円×0.75-375,000円=2,100,000円

所得控除額の算出

所得控除は、納税義務者の実情に応じた税負担を求めるために、扶養親族の有無や病気、災害などによる出費があるかなどの個人的な事情を考慮して、所得金額から差し引くものです。

※生命保険料・地震保険料控除や人的控除(扶養控除など)などは、所得税と市県民税で控除額が異なります。

雑損控除

災害などにより本人または同一生計の親族が所有する資産に損失を受けた場合
控除額:次のうち、いずれか多い方の金額

  • (損失額※-保険金等により補てんされる金額)-(総所得金額等×10%)
    ※損失額には災害関連支出の金額を含む。
  • 災害関連支出の金額(※)-5万円
    ※災害により住宅家財等が滅失・損壊した場合の取壊しや原状回復のための支出など

医療費控除

本人または同一生計の親族の医療費を支払った場合
控除額:(支払った医療費の金額-保険金等で補てんされる金額)-(総所得金額等×5%または10万円のいずれか少ない金額)
※控除限度額200万円

社会保険料控除

本人または同一生計の親族の社会保険料(健康保険、国民年金、介護保険など)を支払った場合
控除額:支払った金額

小規模企業共済等掛金控除

小規模企業共済掛金、確定拠出年金法の個人型年金の加入者掛金および心身障害者扶養共済掛金を支払った場合
控除額:支払った金額

生命保険料控除

生命保険料(介護医療保険料、個人年金保険料を含む)を支払った場合

新契約(平成24年1月1日以降契約分)
支払額 控除額

12,000円以下のとき

全額

12,000円超32,000円以下のとき

支払額の2分の1+6,000円

32,000円超56,000円以下のとき

支払額の4分の1+14,000円

56,000円超のとき

28,000円

 

旧契約(平成23年12月31日以前契約分)
支払額 控除額

15,000円以下のとき

全額

15,000円超40,000円以下のとき

支払額の2分の1+7,500円

40,000円超70,000円以下のとき

支払額の4分の1+17,500円

70,000円超のとき

35,000円

※新契約と旧契約の両方を有する場合
それぞれの控除額の合計額(上限28,000円)となります。ただし、旧契約のみで計算した方が有利な場合は旧契約の適用限度額が適用されます。

※生命保険料(新契約、旧契約)、介護医療保険料(新契約)、個人年金保険料(新契約、旧契約)について、それぞれの控除額を上記の算式で計算し、合計します(限度額70,000円)。

地震保険料控除

地震保険料(旧長期損害保険料を含む)を支払った場合

  • 地震保険料のみの場合(ア)
    控除額:支払額の2分の1(限度額:25,000円)
  • 旧長期損害保険料のみの場合(イ)
    平成18年12月31日までに契約し、満期返戻金等があり保険期間が10年以上のものについては、従前の損害保険料控除が適用されます。
旧長期損害保険料を支払った場合の控除額
支払額 控除額

5,000円以下のとき

全額

5,000円超15,000円以下のとき

支払額の2分の1+2,500円

15,000円超のとき

10,000円

  • 地震保険料と旧長期損害保険料の両方を有する場合
    (ア)と(イ)の合計額(限度額:25,000円)

※一つの契約等に基づき、地震保険料及び旧長期損害保険料の両方を支払っている場合には、納税者の選択により地震保険料又は旧長期損害保険料のいずれか一方の控除の適用となります。

障害者控除

本人、その控除対象配偶者または扶養親族が以下に該当する場合

  • 普通障害者
    控除額:1人につき26万円
  • 特別障害者
    控除額:1人につき30万円
  • 同居特別障害者
    控除額:1人につき53万円

※扶養控除の対象とならない16歳未満の扶養親族も、障害者控除の対象となります。

寡婦・寡夫控除

本人が以下に該当する場合

  • 寡婦または寡夫
    控除額:26万円
  • 特定の寡婦
    控除額:30万円

寡婦・寡夫控除のイメージ図

寡婦控除チャートの図

(注1)この場合の扶養親族とは、合計所得金額が38万円以下で、他の方の控除対象配偶者や扶養親族、事業専従者となっていない方です(※扶養親族には、16歳未満の方を含みます)。
(注2)この場合の同一生計の子とは、総所得金額等が38万円以下の方に限られます。

勤労学生控除

本人が勤労学生の場合
控除額:26万円

配偶者控除

前年の合計所得金額が38万円以下の同一生計の配偶者がいる場合

  • 配偶者の年齢が70歳未満
    控除額:33万円
  • 配偶者の年齢が70歳以上
    控除額:38万円

配偶者特別控除

同一生計の配偶者(前年の合計所得金額が38万円超76万円未満)がいる方で本人の前年の合計所得金額が1,000万円以下の場合
控除額:3万円から33万円(配偶者の合計所得金額に応じて変化)

扶養控除

前年の合計所得金額が38万円以下の同一生計の扶養親族がいる場合

  • 特定扶養(19歳以上23歳未満)
    控除額:1人につき45万円
  • 老人扶養(70歳以上)
    控除額:1人につき38万円
  • 同居老親等扶養控除(本人または配偶者の直系尊属で本人または配偶者と常に同居している方)
    控除額:1人につき45万円
  • その他扶養控除(16歳以上かつ上記以外)
    控除額:1人につき33万円

※16歳未満の扶養親族は控除対象となりません。

基礎控除

控除額:33万円

税額控除額の算出

課税所得に税率を乗じた額から、税額調整等のために以下の控除を差し引きます。

調整控除

平成19年度の税源移譲では、市県民税と所得税をあわせた税率が変わらないように、それぞれの税率を見直しましたが、市県民税と所得税では扶養控除や配偶者控除などの人的控除額に差がある(例:配偶者控除所得税38万円、市県民税33万円)ため、見直し後に税負担が増加するケースが発生することから、個々の納税者の人的控除の適用状況に応じて、市県民税を減額することで税負担が変わらないようにしています。

  • 課税所得金額が200万円以下の場合
    アとイのいずれか小さい額の5%(市民税3%、県民税2%)
    ア 人的控除額の差の合計額
    イ 市県民税の課税所得金額
  • 課税所得金額が200万円超の場合
    ウの金額の5%(市民税3%、県民税2%)
    ア 人的控除額の差の合計額
    イ 市県民税の課税所得金額−200万円
    ウ ア−イ(5万円を下回る場合には、5万円)

配当控除

総合課税される配当所得がある場合は配当所得の一定割合が控除されます。
配当控除についてはこちらをご覧ください。

住宅借入金等特別税額控除

平成21年から平成33年までの間に入居し、所得税の住宅ローン控除を受けている方で、所得税から引ききれなかった控除額がある場合は、引ききれなかった控除額分が翌年度の市県民税から控除されます。
※所得税のように税額の還付を行うものではなく、翌年度の市県民税から控除されます。

各入居年に対する控除限度額
居住年月

平成21年から平成26年3月

平成26年4月から平成33年
控除限度額

所得税の課税総所得金額等の5%
(最高97,500円)

所得税の課税総所得金額等の7%
(最高136,500円)※

※住宅購入の消費税率が8%もしくは10%の場合、または東日本大震災の特例を受けている場合に限ります。それ以外の場合については、所得税の課税総所得金額等の5%(最高97,500円)が控除限度額となります。

寄附金税額控除

以下に掲げる寄附金(総所得金額等の30%を限度)を支出し、2千円を超える場合、その超えた金額の6%(市民税分)および4%(県民税分)に相当する金額が控除されます。

  1. 都道府県・市町村または特別区に対する寄附金
  2. 宮城県の共同募金会または日本赤十字社の支部に対する寄附金
  3. 宮城県または仙台市の条例で定められた公益法人等への寄附金

また、1の金額が2千円を超える場合、その超えた金額について一定の限度額まで所得税と合わせて、全額控除されます(「ふるさと納税」制度)。
ふるさと納税に係る税制上の優遇措置についてはこちらをご覧ください。
※この控除を受けるには税の申告が必要ですが、一定の条件に該当する税の申告が不要な給与所得者等については、寄附時に寄附先の地方団体に申請することにより税の申告をしなくても控除が受けられる「ワンストップ特例制度」があります。
公益法人等への寄附金に対する控除制度についてはこちらをご覧ください。

配当割額控除・株式等譲渡所得割額控除

前年中に地方税(配当割や株式等譲渡所得割)を差し引かれた配当所得や株式等の譲渡所得があり、これらの所得を申告した場合には、差し引かれた税額が控除されます。
※この控除は、控除しきれない額がある場合は、その金額が充当または還付されます。
配当割額控除についてはこちらをご覧ください。

市県民税の計算例(夫婦・子供3人の場合)

  • 家族夫、妻(収入なし)、子供3人(20歳(特定扶養控除対象)、17歳(一般扶養控除対象)、14歳)
    ※14歳の子供は、扶養控除の対象となりません。
  • 収入夫の給与収入5,000,000円
  • 社会保険料500,000円
課税所得金額の算出
区分 計算(円) 参照
収入金額 給与収入

(1)

5,000,000

-

所得金額 給与所得

(2)

3,460,000

-

総所得金額(2)

(3)

3,460,000

-

所得控除額 社会保険料控除

(4)

500,000

控除の種類

生命保険料控除

(5)

0

控除の種類

配偶者控除

(6)

330,000

控除の種類

扶養控除

(7)

330,000

控除の種類

特定扶養控除

(8)

450,000

控除の種類

基礎控除

(9)

330,000

控除の種類

計((4)から(9)までの計)

(10)

1,940,000

-

課税所得金額((3)-(10))

千円未満端数切捨て

(11)

1,520,000

-

 

市県民税額の算出
区分 市民税 県民税 参照

税額の計算

所得割額(課税総所得金額×税率) (12)

91,200

60,800

Q&A No.1

調整控除額 (13)

9,900

6,600

税額控除

調整控除後の所得割額

((12)-(13))

※100円未満切捨て

(14)

81,300

54,200

-

均等割額(うち、みやぎ環境税) (15)

3,500

2,700
(1,200)

Q&A No.2

合計((14)+(15)) (16)

84,800

56,900

-

平成29年度市県民税((16)市民税+県民税)

141,700

-

個人市県民税の申告

市県民税は、納税義務者本人からの申告(所得税の確定申告、市県民税の申告)や事業者からの給与支払報告書、公的年金支払者からの公的年金等支払報告書などの資料に基づき、税額計算を行っています。よって、適正な課税を行うために、1月1日現在、本市に住所がある方で、以下の「市県民税の申告を要しない方」以外の方は、その年の3月15日までに、前年中の所得金額や所得控除などを申告していただくことになっています。

市県民税の申告を要しない方

  • 所得税の確定申告をした方およびその扶養親族の方
    (確定申告をした場合は、市県民税の申告をしたものとみなされます)
  • 前年中の所得が給与所得のみで、勤務先から仙台市に給与支払報告書が提出されている方およびその扶養親族の方
  • 公的年金等の所得のみの方で、源泉徴収票に記載されている控除以外に追加する控除がない方

※前年中に所得のなかった方や非課税所得のみの方でも、上記の申告を要しない方に該当しない場合は申告が必要です。申告しない場合は非課税証明書などが発行できない場合があります。また、市県民税は国民健康保険料や介護保険料、後期高齢者医療保険料、その他福祉制度等の行政サービスにおける料金算定の基礎にもなり、申告が無いと保険料が高く算定される場合があります。

納税の方法

納税の方法には、「普通徴収」と「特別徴収」の2つの方法があります。

  • 普通徴収:市から送付する納税通知書により、納税者が直接納付または口座振替により納付する方法
  • 特別徴収:市から送付する税額通知書に基づき、給与や公的年金等の支払者が給与や公的年金等の支給時に税額を差し引いて納入する方法

事業所得者などの場合:普通徴収

市から送付する納税通知書により、例年、6月・8月・10月・翌年1月の4回の納期に、納付書または口座振替により納付いただきます。
コンビニエンスストアでの納付や電子納付(ペイジー)も利用できます。

給与所得者の場合:給与からの特別徴収

給与支払者(会社など)が、市からの税額通知書に基づき、通常6月から翌年の5月までの12回に分けて、毎月の給与から差し引いて納入します。

※給与以外の所得もある場合、原則として給与以外の所得分の税額も給与からの特別徴収となりますが、申告時に選択することにより普通徴収とすることもできます。

公的年金受給者(4月1日現在で65歳以上)の場合:公的年金からの特別徴収

公的年金等に係る税額は、年金支払者が、市からの税額通知書に基づき、通常4月から翌年の2月までの偶数月の年6回に分けて、公的年金からの引き落としで納入します。
※公的年金等以外の所得分の税額については、この特別徴収の対象とはなりませんので、普通徴収または給与からの特別徴収で納付いただきます。
※介護保険料が年金から引き落としされていない方や、引き落とし元となる公的年金の1年間の支給額よりも、市県民税額が大きい方などは、公的年金からの特別徴収の対象とはなりません。

※公的年金からの特別徴収による納め方(年間の税額が12万円の場合)

  • 初年度
    公的年金等に係る税額(年税額)の2分の1を普通徴収(6月・8月)、残りの2分の1を特別徴収(10月・12月・翌年2月)で納めていただきます。
    1年目の公的年金からの引き落としは10月から始まります。
年金特徴の初年度
  普通徴収

公的年金から引き落とし(特別徴収)

納付月

6月

8月

10月

12月

翌年2月

算出方法

【税額】

年税額の4分の1

【3万円】

年税額の4分の1

【3万円】

年税額の6分の1

【2万円】

年税額の6分の1

【2万円】

年税額の6分の1

【2万円】

  • 翌年度以降(すべて公的年金から引き落とし)
年金特徴の翌年度以降
  仮徴収 本徴収
納付月

4月

6月

8月

10月

12月

翌年2月

算出方法

【税額】

前年度の年税額の2分の1の金額を3分の1ずつ

【各2万円】

(年税額-仮徴収税額)の3分の1ずつ
【各2万円】

市県民税と所得税の違い

市県民税と所得税は、どちらも所得に対して課税されますが、以下の部分などで違いがあります。

課税対象

市県民税 所得税
前年中の所得

今年の所得

 

税率

区分 市県民税 所得税

均等割

有※

所得割

一律10%

(市民税6%、県民税4%)

課税される所得額に応じ

5%・10%・20%・23%・33%・40%・45%

(超過累進税率)

※東日本大震災からの復興のための施策を実施するための財源の確保のために、市県民税においては平成26年度から平成35年度までの10年間、市県民税の均等割の税率が引き上げられ、所得税においては、平成25年から平成49年までの25年間、復興特別所得税が課税されます。

所得控除

生命保険料、地震保険料控除や人的控除(扶養控除など)などの控除額が異なります。

税額控除

  • 配当控除の控除率が異なります。
  • 住宅借入金等特別税額控除(住宅ローン控除)の内容が異なります。
  • 寄附金税額控除の内容が異なります。

納税方法(給与所得者の場合)

市県民税

(特別徴収)

所得税

(源泉徴収)

毎年6月から翌年の5月までの給与から差し引かれます。

毎年1月から12月までの給与と賞与から差し引かれます。

個人市民税についてのよくある質問

個人市民税についてのよくある質問はこちらをご覧ください。

 

税に関するお問い合わせ先はこちらをご覧ください。

お問い合わせ

財政局市民税企画課

仙台市青葉区二日町1-1市役所北庁舎4階

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